Nu de verkiezingsuitslag een feit is, draait de discussie over de fiscaal gunstige bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) weer op volle toeren. We zien dat familiebedrijven de overdracht van hun ondernemingsvermogen aan de volgende generatie versnellen, omdat ze er niet zeker van zijn dat de fiscale tegemoetkomingen voor bedrijfsopvolging ongeschonden uit de kabinetsformatie komen.
De bedrijfsopvolgingsregeling 2021
De BOR werkt met een grensbedrag. Tot die grens betalen kinderen die (aandelen in) een onderneming geschonken krijgen of erven helemaal geen schenk- of erfbelasting. Dit grensbedrag is voor 2021 vastgesteld op € 1.119.845, een lichte stijging ten opzichte van 2020. Boven het grensbedrag geldt nog een vrijstelling van 83%. Het effectieve tarief is dus een heel stuk lager dan het normale tarief in de Successiewet, dat loopt van 10% tot 40%.
BOR-voorwaarden
De BOR kent wel een aantal voorwaarden. Zo moet een opvolger die een onderneming geschonken krijgt, die minstens 5 jaar voortzetten. Ook moet de schenker tenminste 5 jaar eigenaar zijn geweest van de onderneming. Als de onderneming in de erfenis zit, is die termijn 1 jaar. Verder moet het gaan om een ‘materiële’ onderneming. De activiteiten moeten dus wel wat voorstellen. Volgens jurisprudentie wil dat zeggen dat de onderneming meer moet doen dan ‘normaal vermogensbeheer’. Over deze voorwaarde wordt in de rechtszaal nog regelmatig gesteggeld.
Vragen bij de toekomst van de BOR
Al met al maakt de BOR bedrijfsoverdracht een stuk aantrekkelijker. Maar de regeling is niet onomstreden. In het rapport met ‘bouwstenen’ voor een toekomstbestendig belastingstelsel wordt onder meer geopperd om de BOR helemaal af te schaffen. ‘De regeling is bijzonder genereus en heeft een aanzuigende werking’, zo staat te lezen in het rapport. Ook kost het toezicht relatief veel tijd en geld. Anderzijds kan de afschaffing ook negatieve gevolgen hebben, zo noteren de ambtenaren in het bouwstenen-rapport. Want in dat geval krimpen de financiële buffers van ondernemingen na een bedrijfsoverdracht. Ook kan een gevolg zijn dat de opvolging wordt uitgesteld. Dit laatste bleek onlangs ook uit een onderzoek onder familiebedrijven. Voor 2021 staat in elk geval een evaluatie van de BOF op de planning, zo heeft het kabinet eerder aangekondigd.
De BOR in een nieuw kabinet
De onzekerheid over de toekomst van de belastingfaciliteiten voor bedrijfsopvolging speelt in elk geval in al hevigheid weer op. De BOR vormt namelijk zonder twijfel een onderdeel van het formatieproces. Linkse partijen in de Tweede Kamer willen de vrijstellingsregeling voor schenk- en erfbelasting bij bedrijfsopvolging afschaffen en morrelen aan het uitstel van de inkomstenbelasting bij de overdracht van ondernemingsvermogen. D66 heeft een versobering van de bedrijfsopvolgingsregeling ook in het verkiezingsprogramma staan.
Kortom: Deze partijen geven gehoor aan de adviezen om het mes te zetten in de opvolgingsfaciliteiten. Dat zou de schatkist jaarlijks €200 miljoen tot €400 miljoen opleveren. Om het voortbestaan van bedrijven bij opvolging niet in gevaar te brengen, wordt in de bouwstenennotitie een afbetalingsregeling voor de verschuldigde belasting voorgesteld.
Onze ervaring
Ook in onze praktijk zien wij dat de werkelijke bedrijfsopvolging nog niet in alle gevallen is geregeld en de druk wordt groter. Families wensen de bedrijfsoverdracht te versnellen om toekomstige belasting te vermijden en alvast in te spelen op toekomstige versobering van de regeling. Een bedrijfsopvolgingstraject is vaak een langduriger en bovenal communicatief traject waarbij overhaaste constructies moeten worden voorkomen. Aan de andere kant zijn acties nodig om civielrechtelijke en notariële stappen voor 1 juli dit jaar te formaliseren.
Heb je vragen?
Heb je vragen over eventuele bedrijfsopvolging, de recente ontwikkelingen of de fiscale faciliteiten? Onze specialisten zijn je graag van dienst. Bel naar +31 73 656 25 81 of mail koen@dejongacc.nl. We helpen je graag.
